Artículo 3 — Ley del Impuesto sobre la Renta
El artículo 3 de la LISR delimita por exclusión el establecimiento permanente: no lo constituye un lugar de negocios cuyo único fin sea de carácter preparatorio o auxiliar. Enumera cinco supuestos —almacenar o exhibir mercancías, conservar existencias, comprar bienes, hacer propaganda o recabar información, y el depósito fiscal en almacén general—. La excepción no aplica cuando esas funciones son parte complementaria de una operación de negocios cohesiva del propio residente o de una parte relacionada.
No se considerará que constituye establecimiento permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar respecto a la actividad empresarial del residente en el extranjero. Se considera que no se constituye un establecimiento permanente cuando se realicen las siguientes actividades, siempre que tengan el carácter de preparatorio o auxiliar:
Reformado DOF 09-12-2019El párrafo anterior no será aplicable cuando el residente en el extranjero realice funciones en uno o más lugares de negocios en territorio nacional que sean complementarias como parte de una operación de negocios cohesiva, a las que realice un establecimiento permanente que tenga en territorio nacional, o a las que realice en uno o más lugares de negocios en territorio nacional una parte relacionada que sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país. Tampoco será aplicable el párrafo anterior cuando el residente en el extranjero o una parte relacionada, tenga en territorio nacional algún lugar de negocios en donde se desarrollen funciones complementarias que sean parte de una operación de negocios cohesiva, pero cuya combinación de actividades dé como resultado que no tengan el carácter preparatorio o auxiliar.
Reformado DOF 09-12-2019Lo dispuesto en este artículo también será aplicable en el caso de actividades realizadas a través de una persona física o moral, distinta de un agente independiente.
Reformado DOF 09-12-2019Historial de reformas
Párrafo reformado DOF 09-12-2019
Afecta: párrafo 1 · fracción IV
Párrafo adicionado DOF 09-12-2019
Afecta: párrafo 2 · párrafo 3
Texto original.