Art. 1-A, LIVAVigentetexto sin cambios desde al menos 2021-12-29

Artículo 1-A — Ley del Impuesto al Valor Agregado

Resumen explicado · según el análisis de FISC

El artículo 1-A de la LIVA obliga a ciertos adquirentes y receptores —entre ellos personas morales que reciben servicios personales independientes o de autotransporte, y quienes operan con residentes en el extranjero— a retener el impuesto trasladado, sustituyendo al enajenante o prestador en su pago y entero. La retención se hace al pagar la contraprestación y se entera a más tardar el día 17 del mes siguiente, sin acreditamiento ni compensación. Es de los artículos más desarrollados por la RMF: 32 remisiones en el corpus.

Reformado DOF 09-12-2019

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I.Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.

II.Sean personas morales que:

a)Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b)Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.

c)Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

d)Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

III.Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.

IV.(Se deroga).Derogado

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto.

El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento, compensación o disminución alguna.

El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención menor al total del impuesto causado, tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.

Trazabilidad