Art. 5-C, LIVAVigentetexto sin cambios desde al menos 2021-12-29

Artículo 5-C — Ley del Impuesto al Valor Agregado

Resumen explicado · según el análisis de FISC

El artículo 5-C de la LIVA depura la proporción de acreditamiento de los artículos 5, 5-A y 5-B: ordena excluir de los valores de actividades las importaciones, la enajenación de activos fijos y de suelo, los dividendos, las operaciones con moneda, acciones y títulos de crédito, los intereses y la ganancia cambiaria, entre otros. Las entidades del sistema financiero, en cambio, no excluyen las partidas propias de su actividad que ese listado señala. La RMF lo invoca en los ajustes de precios de transferencia.

Reformado DOF 11-12-2013

Para calcular la proporción a que se refieren los artículos 5o., fracción V, incisos c) y d), numeral 3; 5o.-A, fracción I, incisos c) y d), fracción II, incisos c) y d), y 5o.-B de esta Ley, no se deberán incluir en los valores a que se refieren dichos preceptos, los conceptos siguientes:

I.Las importaciones de bienes o servicios, inclusive cuando sean temporales en los términos de la Ley Aduanera;

II.Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como la enajenación del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun cuando se haga a través de certificados de participación inmobiliaria;

III.Los dividendos percibidos en moneda, en acciones, en partes sociales o en títulos de crédito, siempre que en este último caso su enajenación no implique la transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo, salvo que se trate de personas morales que perciban ingresos preponderantemente por este concepto;

IV.Las enajenaciones de acciones o partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, siempre que su enajenación no implique la transmisión de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo;

V.Las enajenaciones de moneda nacional y extranjera, así como la de piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carácter y la de piezas denominadas "onza troy";

VI.Los intereses percibidos ni la ganancia cambiaria;

VII.Las enajenaciones realizadas a través de arrendamiento financiero. En estos casos el valor que se deberá excluir será el valor del bien objeto de la operación que se consigne expresamente en el contrato respectivo;

VIII.Las enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria, siempre que dichas enajenaciones sean realizadas por contribuyentes que por disposición legal no puedan conservar en propiedad los citados bienes, y

IX.Los que se deriven de operaciones financieras derivadas a que se refiere el artículo 16-A del Código Fiscal de la Federación.

X.La enajenación de los certificados de participación inmobiliarios no amortizables a que se refiere el segundo párrafo de la fracción VII del artículo 9o. de esta Ley.

Las instituciones de crédito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de depósito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y préstamo, uniones de crédito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades financieras de objeto múltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero y las sociedades para el depósito de valores, no deberán excluir los conceptos señalados en las fracciones IV, V, VI y IX que anteceden.

Trazabilidad

Historial de reformas

2013-12-11DOF 11-12-2013

Fracción reformada DOF 11-12-2013

Afecta: fracción II · párrafo 2

2005-12-23DOF 23-12-2005

Fracción adicionada DOF 23-12-2005

Afecta: fracción X

2005-06-07DOF 07-06-2005

Artículo adicionado DOF 07-06-2005

Afecta: párrafo 2

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Este artículo cita a 2 disposiciones

Texto oficial (Cámara de Diputados, PDF)Página 17 · verificado contra el DOF