Art. 29, LIVAVigentetexto sin cambios desde al menos 2021-12-29

Artículo 29 — Ley del Impuesto al Valor Agregado

Resumen explicado · según el análisis de FISC

El artículo 29 de la LIVA grava con la tasa del 0% las exportaciones de bienes y servicios que realicen empresas residentes en el país, y define como exportación desde la definitiva aduanera hasta el aprovechamiento en el extranjero de maquila, publicidad, financiamiento o tecnologías de la información. Estos últimos servicios exigen infraestructura y direcciones IP nacionales y el número fiscal del contratante en el comprobante; las redes privadas virtuales los descalifican. Los artículos 57 a 61 del RLIVA lo desarrollan.

Reformado DOF 09-12-2019

Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten.

Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:

I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera.

II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida en el extranjero.

III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas residentes en el país.

IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por concepto de:

a)Asistencia técnica, servicios técnicos relacionados con ésta e informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas.

b)Operaciones de maquila y submaquila para exportación en los términos de la legislación aduanera y del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. Para los efectos anteriores, se entenderá que los servicios se aprovechan en el extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila sean exportados por la empresa maquiladora.

c)Publicidad.

d)Comisiones y mediaciones.

e)Seguros y reaseguros, así como afianzamientos y reafianzamientos.

f)Operaciones de financiamiento.

g)Filmación o grabación, siempre que cumplan con los requisitos que al efecto se señalen en el reglamento de esta Ley.

h)Servicio de atención en centros telefónicos de llamadas originadas en el extranjero, que sea contratado y pagado por un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México.

i)Servicios de tecnologías de la información siguientes:

1.Desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales.

2.Procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, así como la administración de bases de datos.

3.Alojamiento de aplicaciones informáticas.

4.Modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información.

5.La continuidad en la operación de los servicios anteriores.

Lo previsto en este inciso será aplicable siempre que las empresas cumplan con lo siguiente:

1.Utilicen en su totalidad infraestructura tecnológica, recursos humanos y materiales, ubicados en territorio nacional.

2.Que la dirección IP de los dispositivos electrónicos a través de los cuales se prestan los servicios, así como la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en territorio nacional y que la dirección IP de los dispositivos electrónicos del receptor del servicio y la de su proveedor del servicio de Internet se encuentren en el extranjero.

Para efectos de esta Ley se considera como dirección IP al identificador numérico único formado por valores binarios asignado a un dispositivo electrónico. Dicho identificador es imprescindible para que los dispositivos electrónicos se puedan conectar, anunciar y comunicar a través del protocolo de Internet. El identificador permite ubicar la localización geográfica del dispositivo.

3.Consignen en el comprobante fiscal el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio, sin perjuicio de los demás requisitos que deban cumplir de conformidad con las disposiciones fiscales.

4.Que el pago se realice a través de medios electrónicos y provenga de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero, mismo que deberá realizarse a una cuenta del prestador del servicio en instituciones de crédito en México.

Las obligaciones mencionadas en los numerales anteriores deberán cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria.

Los servicios de tecnologías de la información previstos en este inciso no se considerarán exportados en los supuestos siguientes:

1.Cuando para proporcionar dichos servicios se utilicen redes privadas virtuales. Para los efectos de esta Ley se considera como red privada virtual la tecnología de red que permite una extensión de una red local sobre una red pública, creando una conexión privada segura a través de una red pública y admitiendo la conexión de usuarios externos desde otro lugar geográfico de donde se encuentre el servidor o los aplicativos de la organización.

2.Cuando los servicios se proporcionen, recaigan o se apliquen en bienes ubicados en el territorio nacional.

V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías.

VI.La transportación aérea de personas y de bienes, prestada por residentes en el país, por la parte del servicio que en los términos del tercer párrafo del artículo 16 de esta Ley no se considera prestada en territorio nacional.

VII.(Se deroga).Derogado

VIII.(Se deroga).Derogado

Lo previsto en el primer párrafo de este artículo se aplicará a los residentes en el país que presten servicios personales independientes que sean aprovechados en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país.

Trazabilidad

Historial de reformas

2019-12-09Decreto DOF 09-12-2019

Párrafo reformado — el decreto señala: «fracción VI».

2016-11-30DOF 30-11-2016

Inciso adicionado DOF 30-11-2016

Afecta: fracción IV, inciso i), numeral 2

2013-12-11DOF 11-12-2013

Fracción adicionada DOF 15-12-1995. Reformada DOF 30-12-2002. Derogada DOF 11-12-2013

Afecta: fracción VII

2005-06-28DOF 28-06-2005

Inciso adicionado DOF 28-06-2005

Afecta: fracción IV, inciso h)

2002-12-30DOF 30-12-2002

Inciso adicionado DOF 30-12-2002

Afecta: fracción IV, inciso g) · párrafo 3

2002-12-30DOF 30-12-2002

Fracción adicionada DOF 15-12-1995. Reformada DOF 30-12-2002. Derogada DOF 11-12-2013

Afecta: fracción VII · fracción VIII

2000-12-31Decreto DOF 31-12-2000

Párrafo reformado — el decreto señala: «fracciones I y VIII, primer párrafo».

1998-12-31DOF 31-12-1998

Fracción reformada DOF 31-12-1998, 31-12-2000, 30-12-2002

Afecta: fracción I

1998-12-31DOF 31-12-1998

Fracción adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 31-12-1998, 11-12-2013, 09-12-2019

Afecta: fracción VI

1998-12-31DOF 31-12-1998

Fracción adicionada DOF 31-12-1998. Reformada 31-12-2000. Derogada DOF 30-12-2002

Afecta: fracción VIII

1995-12-15DOF 15-12-1995

Fracción adicionada DOF 15-12-1995. Reformada DOF 30-12-2002. Derogada DOF 11-12-2013

Afecta: fracción VII

1993-12-29DOF 29-12-1993

Fracción adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 29-12-1993

Afecta: fracción V · párrafo 3

1983-12-30DOF 30-12-1983

Inciso reformado DOF 30-12-1983, 30-12-2002

Afecta: fracción IV, inciso b)

1981-12-31DOF 31-12-1981

Párrafo reformado DOF 31-12-1981

Afecta: párrafo 1

1980-12-30DOF 30-12-1980

Inciso reformado DOF 30-12-1980

Afecta: fracción IV, inciso a)

1980-12-30DOF 30-12-1980

Inciso adicionado DOF 30-12-1980

Afecta: fracción IV, inciso c) · fracción IV, inciso d) · fracción IV, inciso e) · fracción IV, inciso f)

1979-12-31DOF 31-12-1979

Fracción reformada DOF 31-12-1979

Afecta: fracción IV, inciso i), numeral 2

1979-12-31DOF 31-12-1979

Fracción adicionada DOF 31-12-1979. Reformada DOF 29-12-1993

Afecta: fracción V · fracción VI

1978-12-29Nueva Ley DOF 29-12-1978

Texto original.

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Art. 60, RLIVAcita este artículo

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Texto oficial (Cámara de Diputados, PDF)Página 40 · verificado contra el DOF