Artículo 146 — Código Fiscal de la Federación
El artículo 146 del CFF establece que el crédito fiscal se extingue por prescripción en cinco años, contados desde que el pago pudo ser legalmente exigido, y que puede oponerse como excepción en recursos administrativos o en el juicio contencioso administrativo. El plazo se interrumpe con cada gestión de cobro notificada al deudor o con su reconocimiento del crédito, y se suspende cuando se suspende el procedimiento administrativo de ejecución conforme al artículo 144 o cuando el contribuyente desocupa su domicilio fiscal sin aviso o lo señala incorrectamente. En ningún caso excederá de diez años —sin computar suspensiones— y la declaratoria puede emitirse de oficio o a petición del contribuyente. Dentro del Código, solo el artículo 23 remite a este precepto; ninguna regla de la RMF lo desarrolla.
El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.
Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 de este Código, también se suspenderá el plazo de la prescripción.
Asimismo, se suspenderá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal.
El plazo para que se configure la prescripción, en ningún caso, incluyendo cuando este se haya interrumpido, podrá exceder de diez años contados a partir de que el crédito fiscal pudo ser legalmente exigido. En dicho plazo no se computarán los periodos en los que se encontraba suspendido por las causas previstas en este artículo.
La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.
Los plazos establecidos en este artículo no afectarán la implementación de los acuerdos alcanzados como resultado de los procedimientos de resolución de controversias previstos en los tratados para evitar la doble tributación de los que México es parte.
Reformado DOF 09-12-2019Historial de reformas
Cambio de texto observado entre ediciones oficiales consolidadas (fecha aproximada).
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