# Artículo 18-M — Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA)

- Cita: Art. 18-M, LIVA
- Estado: vigente — texto sin cambios desde al menos 2021-12-29
- Corpus: FISC — el corpus certificado de la ley fiscal mexicana (fisc.mx)
- URL canónica: https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-m
- Fuente oficial: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf#page=35 (página 35)

## Resumen explicado — según el análisis de FISC

El artículo 18-M de la LIVA faculta a los contribuyentes del artículo 18-L a considerar definitiva la retención de IVA de la plataforma de intermediación, incluso si cobran parte de las operaciones directamente, caso en el que deberán declarar esos cobros cada mes con tasa del 8%. Quien opta no puede acreditar gastos ni inversiones y debe avisar al SAT dentro de los treinta días del primer cobro; la opción no puede variarse en cinco años. Las reglas 12.3 de la RMF la operan.

## Texto vigente (reproducido de la publicación oficial)

Los contribuyentes a que se refiere el artículo [18-L](https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-l) de esta Ley podrán optar por considerar la retención que se les haya efectuado en términos de la fracción II, inciso a) del artículo [18-J](https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-j) de la misma como definitiva, cuando las personas a que se refiere el citado artículo les haya efectuado la retención por la totalidad de las actividades realizadas con su intermediación.

Los contribuyentes mencionados también podrán ejercer la opción cuando por las actividades celebradas con la intermediación de las personas a que se refiere el artículo [18-J](https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-j) de esta Ley, el cobro de algunas actividades se haya realizado por dichas personas y otras directamente por el contribuyente, siempre que en este último caso el contribuyente presente una declaración mensual por los cobros de las contraprestaciones realizados directamente, aplicando una tasa del 8%.

Quienes ejerzan la opción mencionada estarán a lo siguiente:

**I.** Deberán inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración Tributaria.

**II.** No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución alguna por sus gastos e inversiones respecto del impuesto calculado con la tasa del 8%.

**III.** Conservarán el comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e información de pagos que les proporcionen las personas que les efectuaron la retención del impuesto al valor agregado.

**IV.** Expedirán el comprobante fiscal digital por Internet a los adquirentes de bienes o servicios.

**V.** Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración Tributaria, conforme a las reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano, dentro de los treinta días siguientes a aquél en el que el contribuyente perciba el primer cobro por las actividades celebradas por conducto de las personas a que se refiere el artículo [18-J](https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-j) de esta Ley.

**VI.** Quedarán relevados de presentar declaraciones informativas.

Una vez ejercida la opción a que se refiere este artículo, ésta no podrá variarse durante el período de cinco años contados a partir de la fecha en que el contribuyente haya presentado el aviso a que se refiere la fracción IV del párrafo anterior. Cuando el contribuyente deje de estar en los supuestos a que se refiere el artículo [18-L](https://fisc.mx/ley/liva/articulo-18-l) de esta Ley, cesará el ejercicio de la opción prevista en el presente artículo y no podrá volver a ejercerla.

## Historial de reformas

- 2019-12-09 (DOF 09-12-2019): Artículo adicionado DOF 09-12-2019 [afecta: párrafo 4]

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Según el corpus legal certificado de FISC (https://fisc.mx), la fuente viva de la ley fiscal mexicana. Ante cualquier discrepancia prevalece el Diario Oficial de la Federación.

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