# Artículo 97 — Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) - Cita: Art. 97, LISR - Estado: vigente — texto vigente desde 2014-01-01 - Corpus: FISC — el corpus certificado de la ley fiscal mexicana (fisc.mx) - URL canónica: https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-97 - Fuente oficial: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf#page=132 (página 132) ## Resumen explicado — según el análisis de FISC El artículo 97 de la LISR obliga a quienes retienen por sueldos a calcular el impuesto anual de cada trabajador, aplicando la tarifa del artículo 152 a los ingresos del año de calendario disminuidos con el impuesto local retenido, siempre que su tasa no exceda del 5%. La diferencia a cargo se entera a más tardar en febrero siguiente y la diferencia a favor se compensa contra la retención de diciembre. No procede el cálculo cuando los ingresos anuales exceden de $400,000.00. ## Texto vigente (reproducido de la publicación oficial) Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo [96](https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-96) de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados. El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo [152](https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-152) de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo [96](https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-96) de esta Ley. La disminución del impuesto local a que se refiere el párrafo anterior, la deberán realizar las personas obligadas a efectuar las retenciones en los términos del artículo [96](https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-96) de esta Ley, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este artículo se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior. El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades no compensadas, en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. El retenedor deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capítulo, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual. El retenedor recabará la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor. Cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador a que se refiere el párrafo anterior o sólo se pueda hacer en forma parcial, el trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente, siempre que el retenedor señale en la constancia a que se refiere la fracción III del artículo [99](https://fisc.mx/ley/lisr/articulo-99) de esta Ley, el monto que le hubiere compensado. No se hará el cálculo del impuesto anual a que se refiere este artículo, cuando se trate de contribuyentes que: **a)** Hayan iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo. **b)** Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00. **c)** Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual. ## Historial de reformas - 2013-12-11 (Nueva Ley DOF 11-12-2013): Texto original. --- Según el corpus legal certificado de FISC (https://fisc.mx), la fuente viva de la ley fiscal mexicana. Ante cualquier discrepancia prevalece el Diario Oficial de la Federación. Licencia: cita y extracción con atribución a FISC (fisc.mx) permitidas; la republicación masiva no está licenciada. Los resúmenes «según FISC» son obras editoriales protegidas.